Grundsteuer, Abgabe, die hauptsächlich auf Grundstücke und Gebäude erhoben wird. In einigen Ländern, einschließlich den Vereinigten Staaten, wird die Steuer auch auf gewerbliche und landwirtschaftliche Geräte und Vorräte erhoben. Manchmal erstreckt sich die Steuer auf Automobile, Schmuck und Möbel und sogar auf immaterielle Vermögenswerte wie Anleihen, Hypotheken und Aktien, die Ansprüche auf oder Eigentum an materiellem Vermögen darstellen. Der zu zahlende Betrag basiert nicht auf dem gesamten Nettovermögen einer Person oder eines Unternehmens, sondern auf dem Bruttowert ohne Berücksichtigung von Schulden.
Abgaben, die normalerweise nicht als Grundsteuern eingestuft werden, sind Abgaben auf die Übertragung von Eigentum (durch Verkauf, Schenkung oder Tod), Sondergebühren für öffentliche Dienstleistungen oder Verbesserungen (z. B. Sonderveranlagungen in den Vereinigten Staaten), bestimmte Arten von landwirtschaftlichen Abgaben und Teile der Einkommenssteuern, die für den vermuteten oder tatsächlichen Ertrag von landwirtschaftlichen oder städtischen Flächen gelten.
Der Umfang der Steuer in verschiedenen Ländern ist sehr unterschiedlich, abhängig von rechtlichen Faktoren, administrativen Gegebenheiten, Tradition, Verfügbarkeit anderer Einnahmequellen und der Organisation der Regierung (insbesondere auf der Ebene der Kommunalverwaltung, wo die Einnahmen aus dieser Abgabe liegen können Schlüsselbedeutung) und die erbrachten öffentlichen Dienstleistungen. Die Klassifizierung von Immobilien nach verschiedenen Arten diente als Grundlage für die Variation der effektiven Belastungen der Steuerzahler - manchmal durch den Ausschluss eines Bruchteils des Wertes einiger Arten von Immobilien (Maschinen, Wälder, Minen, Wertpapiere, Möbel usw.)., manchmal durch Anpassung der Steuersätze.
In einer einfachen Wirtschaft, in der sich die Steuerzahler kaum voneinander unterscheiden - beispielsweise in einer Bauerngemeinschaft, die sich aus Haushalten mit ähnlicher Größe und ähnlichem Einkommen zusammensetzt -, könnte die Höhe der Grundsteuer, die auf einzelne Haushalte erhoben wird, sowohl die Zahlungsfähigkeit des Haushalts als auch die der Haushalte widerspiegeln Vorteile, die es in Form von öffentlichen Dienstleistungen erhält. Das Verhältnis zwischen Steuern und Sozialleistungen wird in einer komplexen Industriegesellschaft jedoch nicht so direkt oder offensichtlich sein.
In den meisten Ländern, in denen Grundsteuern erhoben werden, werden die von ihnen erzielten Einnahmen eher von lokalen oder staatlichen als von nationalen Regierungen verwendet. In den Vereinigten Staaten machen die Einnahmen aus der Grundsteuer etwa die Hälfte der Einnahmen der Kommunalverwaltungen aus. In mehreren Ländern gilt die Grundsteuer hauptsächlich für städtische Immobilien (siehe Immobilien und persönliches Eigentum).
In einigen Ländern können die Einnahmen aus der Grundsteuer hinter dem Wachstum des Volkseinkommens zurückbleiben, wenn die Steuerveranlagungen Änderungen des allgemeinen Preisniveaus nicht widerspiegeln. Der vermehrte Einsatz computergestützter Systeme zur Bewertung und Bewertung hat in jüngster Zeit dazu beigetragen, dieses Problem zu lösen. Die Erhebung von Grundsteuern kann auch kostspielig sein. Ein Bericht der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zeigte beispielsweise, dass die Grundsteuern zu Beginn des 21. Jahrhunderts weniger als 0,5 Prozent aller Steuereinnahmen in Griechenland ausmachten, aber mehr als 1 Prozent der Steuereinnahmen des Landes ausmachten Steuerverwaltungskosten.
Die Entwicklung der Grundsteuer
Eines der schwierigsten Probleme bei der Besteuerung von Immobilien ist die Festlegung einer angemessenen Bewertungsgrundlage. Das Problem ist schwieriger geworden, da die Komplexität des Wirtschaftslebens zugenommen hat. Die Steuern der Antike, von Teilen des mittelalterlichen Europas und der amerikanischen Kolonien waren ursprünglich Grundsteuern, die eher auf der Fläche als auf dem Wert beruhten. Schließlich diente die Bruttoproduktion der Immobilie (z. B. das Jahreseinkommen) als Steuerbasis. Zu einem späteren Zeitpunkt wurde versucht, ein Maß für die heutige Zahlungsfähigkeit des Eigentümers zu finden, was bedeutet, dass andere Formen von Vermögen und persönlichem Eigentum wie Bauernhäuser, Tiere und Geräte in die Bewertung. Es war schon immer schwierig, diese Art von Eigentum effektiv für die Besteuerung zu identifizieren, und die Besteuerung von immateriellen Vermögensformen hat sich als noch schwieriger erwiesen, insbesondere weil immaterielles Eigentum so leicht vor Steuerbeamten verborgen werden kann.
In Nordamerika entwickelten die frühen Kolonien Neuenglands Steuern, die darauf abzielten, alle „sichtbaren Güter“ zu erreichen, sowohl reale als auch persönliche. Diese „allgemeine Grundsteuer“, die für alle Grundstücke galt, stand um 1800 in den Gesetzbüchern einiger US-Bundesstaaten. Während der Kolonialzeit hatten die südlichen und mittleren Kolonien die Grundsteuer relativ wenig genutzt, jedoch bis zum Mitte des 19. Jahrhunderts waren die Grundsteuern zur Haupteinnahmequelle aller Staaten geworden. Die Basis der allgemeinen Grundsteuer wurde so definiert, dass sie immaterielles Vermögen umfasst. Da der Wert von Hypotheken und anderen immateriellen Vermögenswerten im Wesentlichen aus Ansprüchen auf Rechte an Immobilien und materiellem persönlichem Eigentum bestand, ergab sich eine Doppelbesteuerung. Weil die doppelte Belastung unfair schien und die Verschleierung einfach war, wurde die Durchsetzung der „Grundsteuer“ auf immaterielle Vermögenswerte problematisch. Dies führte zur Auflösung einer allgemeinen Steuer auf alle Immobilien. Heute machen Immobilien allein den größten Teil der US-Grundsteuerbemessungsgrundlage aus.
Die Grundsteuer in den Vereinigten Staaten ist die Haupteinnahmequelle für die Kommunalverwaltungen. Die Regierungen der Bundesstaaten nutzten die Steuer einst als wichtige Einnahmequelle, aber nur wenige Bundesstaaten erhalten heute mehr als einen kleinen Prozentsatz ihrer Einnahmen aus dieser Quelle. Viele Landesregierungen bewerten jedoch einen Teil oder das gesamte Betriebseigentum von Eisenbahnen und anderen Versorgungsunternehmen. Einige Behörden befürworten eine staatliche Übernahme der Grundsteuer, teils weil sie der Ansicht sind, dass die Staaten sie effizienter verwalten würden, teils um Ungleichheiten in der Steuerkapazität der Kommunalverwaltungen zu beseitigen - insbesondere im Hinblick auf die Finanzierung öffentlicher Schulen.
Verwaltung
Die Verantwortung für die verschiedenen Phasen der Verwaltung liegt fast ausschließlich bei Regierungsbeamten. Die Verwaltung umfasst die Entdeckung oder Identifizierung der zu besteuernden Immobilie, ihre Bewertung, die Anwendung des entsprechenden Steuersatzes und die Erhebung. Wenn die Höhe der Steuer am Einkommen gemessen wird, muss das Einkommen der Immobilie und nicht der Kapitalwert bestimmt werden. Wichtige Aspekte, insbesondere die Bewertung, sind eher eine Frage des Urteils als der Tatsache. Die steuerliche Wertermittlung ist kein zufälliges Ergebnis oder automatisches Nebenprodukt einer Transaktion, die für andere Zwecke wie eine Lohnzahlung oder einen Einzelhandelsverkauf abgeschlossen wurde. Während Grundsteuern manchmal auf gemeldeten Verkaufswerten basieren, können diese manipuliert werden, um Steuern zu senken.
Die drei Hauptansätze für die zeitgemäße Bewertung von Immobilien sind Mietwert, Kapitalwert und Marktwert. In europäischen Ländern basiert die Bewertung von Immobilien üblicherweise auf ihrem Kapitalwert. Das traditionelle Denken ist, dass der Kapitalwert auf der Grundlage von Mietwerten geschätzt werden kann, wobei diese als Kapitalerträge behandelt werden. Die meisten europäischen Länder sowie die Vereinigten Staaten bemühen sich jedoch, Immobilien nach ihrem fairen Marktwert zu bewerten. In den meisten asiatischen Ländern war es üblich, die Bewertung auf den jährlichen Mietwert der Immobilie zu stützen. Nach dem Prinzip des Mietwerts basiert die Steuer auf den durchschnittlichen Bruttomieteinnahmen, die die Immobilie unter normalen Marktbedingungen voraussichtlich erzielen wird. Einige asiatische Länder verfolgen einen weniger komplexen, aber möglicherweise weniger fairen Ansatz. Sie sammeln einfach einen festen Betrag basierend auf einer bestimmten Landmaßeinheit.
Schwierige administrative Probleme ergeben sich bei der Bestimmung (1) des tatsächlichen physischen Zustands (Lage, Topographie und Fläche eines Grundstücks, Größe, Material und Zustand von Gebäuden, Anzahl und Art der Maschinen oder Inventargegenstände)) und (2) den Wert der Immobilie. Die effektive Bestimmung des Immobilienwerts erfordert qualifiziertes Personal, Zugang zu Informationen verschiedener Art (einschließlich physikalischer Eigenschaften der Immobilie und realistischer Marktbedingungen) und geeignete Einrichtungen, von denen viele auf kommunaler Ebene schwer bereitzustellen sind.
Eine bessere Verwaltung der Grundsteuer hängt von einer Reihe von Variablen ab, wie z. B. einer besseren Zuordnung und verbesserten Mitteln, um genaue und aktuelle Immobilienbeschreibungen zu erhalten. Die Situation würde sich auch durch mehr Datenquellen über Werte und ausgefeiltere Bewertungsansätze verbessern. Wertberechnungen reichen von einfach bis komplex. Für einige Arten von Immobilien, wie z. B. Einfamilienhäuser, bietet der Verkauf von im Allgemeinen ähnlichen Immobilien, die als „vergleichbare Immobilien“ bezeichnet werden, eine gute Bewertungsgrundlage. Andere Immobilien wie Büro- und Mehrfamilienhäuser können anhand des von ihnen erzielten Einkommens bewertet werden. Für einzigartige und hochspezialisierte Immobilien - einschließlich Fabrik- und anderer Gebäude, die integraler Bestandteil eines Geschäftsbetriebs sind - muss der steuerliche Wert jedoch auf Schätzungen der Reproduktionskosten (die Kosten für die Nachbildung einer identischen Struktur) abzüglich Abschreibungen beruhen. Unternehmensinventare, die ebenfalls einer Grundsteuer unterliegen können, können auf der Grundlage von Unternehmensunterlagen bewertet werden, ebenso wie Maschinen und Geräte.
Für eine gute Beurteilung sind die Fähigkeiten eines fest angestellten Fachpersonals erforderlich, das in Vollzeit gegen Entgelt arbeitet, das mit dem der Privatwirtschaft vergleichbar ist. Jeder Mitarbeiter muss frei von politischem Druck sein. Solche Mitarbeiter gibt es jedoch praktisch nicht. In den Vereinigten Staaten beispielsweise waren Gutachter in der Regel Teilzeitbeamte, die normalerweise gewählt wurden, schlecht bezahlt wurden und häufig nicht über die spezielle Ausbildung verfügten, die jetzt als wesentlich anerkannt wird. Der Mangel an Erfahrung wurde manchmal durch Bevorzugung und Korruption verstärkt - entweder seitens des Gutachters oder der lokalen Regierung. Selten erhalten Mitarbeiter die Ressourcen, um angemessen aktuelle Bewertungen aller Immobilien in der Gerichtsbarkeit vorzunehmen. Das Tempo des Wandels und die Menge der Neubauten sind jedoch so groß, dass viele Bewertungen erheblich veraltet sind, bevor ein neuer Bewertungszyklus sie korrigieren kann. Um Karten und Aufzeichnungen auf dem neuesten Stand zu halten, ist mehr Arbeit erforderlich, als die meisten Regierungen unterstützen werden, obwohl moderne Datenverarbeitungstechniken dazu beigetragen haben, die Belastung zu verringern.
Da die Steuerbemessungsgrundlage und damit die Höhe der zu zahlenden Steuer eher von der Schätzung eines Beamten als von einem Markttest (wie bei einer Umsatzsteuer) oder vom Bericht des Steuerpflichtigen (wie bei einer Einkommensteuer) abhängt, tut dies der Steuerpflichtige nicht an der Festlegung der Bewertung teilnehmen. Die Kommunen bieten in der Regel Mittel an, um gegen die Beurteilung Berufung einzulegen, bevor sie endgültig ist. Die Ergebnisse solcher Berufungen sind jedoch häufig nicht relevant. Einige Steuerzahler kennen das Verfahren nicht oder halten die mögliche Einsparung möglicherweise nicht für lohnenswert. Das Berufungsverfahren wird durch die in den meisten Ländern übliche Praxis erschwert, eine Immobilie nur zu einem Bruchteil des aktuellen Marktwerts zu bewerten - selbst wenn das geltende Recht vorsieht, dass die Bewertung zu 100 Prozent erfolgen soll. (Diese unter dem Marktpreis liegenden Bewertungen werden in der Regel durch höhere Steuersätze kompensiert.) In diesen Fällen, in denen die meisten Immobilien zu Preisen unter dem Marktwert bewertet werden, ist es unwahrscheinlich, dass sich die Immobilieneigentümer durchsetzen, die sich darüber beschweren, dass ihre Bewertungen zu hoch sind.
Steuersätze
Angesichts der Häufigkeit von Einschätzungen unter dem Markt vermitteln die nominalen Steuersätze einen irreführenden Eindruck von der Steuerbelastung der Immobilieneigentümer. Früher, als die staatlichen Funktionen eingeschränkt waren und die Grundsteuer die einzige Einnahmequelle vor Ort war, wurden die Steuersätze einfach durch Division der Zahl für die geschätzten Ausgaben durch die für die veranschlagte Bewertung ermittelt. Wenn die Ausgaben 400.000 USD betragen und die Gesamtbewertung in der Gerichtsbarkeit 40.000.000 USD betragen würde, würde ein Satz von 1 Prozent ausreichen.
Heutzutage schätzen die Beamten eher den Betrag, der verfügbar sein wird, wenn der bestehende Steuersatz beibehalten wird, und versuchen dann zu beurteilen, ob die Steuerzahler höhere Steuern akzeptieren, um zusätzliche Ausgaben zu finanzieren. Wenn eine starke Nachfrage nach einem bestimmten Dienst besteht, die Beamten es jedoch vorziehen, ihre „allgemeinen Fonds“ -Sätze nicht zu erhöhen, kann eine gesetzgebende Körperschaft abstimmen, um einen „speziellen“ Satz festzulegen. Beispielsweise nutzten die Regierungen der US-Bundesstaaten früher die Grundsteuer als flexibles Element und stützten sich hauptsächlich auf andere Steuern. Je nachdem, ob diese unzureichend oder überschüssig waren, würde der Staat seinen Grundsteuersatz erhöhen oder senken. Viele Staaten haben noch verfassungsmäßige Befugnisse dazu.
Tarifbeschränkungen sind üblich, manchmal durch die Staatsverfassung, aber häufiger durch das Gesetz vorgeschrieben. Für jede Regierungsklasse in den Vereinigten Staaten - Grafschaften, Städte, Schulbezirke - wird ein maximaler Höchstsatz festgelegt. Manchmal kann das Limit oder die „Obergrenze“ durch ein Referendum oder durch besondere gesetzgeberische Maßnahmen geändert werden. Es ist schwer zu beurteilen, ob solche Beschränkungen das Wachstum der Staatsausgaben wirksam gebremst haben. Ein Ergebnis war jedoch die Einrichtung von Sonderbezirken mit unabhängiger Steuerhoheit, was bedeutet, dass sie keinen steuerlichen Beschränkungen unterliegen.
Theorie der Grundbesteuerung
Die Grundsteuer veranschaulicht das Konzept der Steuerinzidenz, dh die Identifizierung der Parteien, die letztendlich direkt oder indirekt für die Steuer zahlen. Die Steuer auf Grundstücke wird voraussichtlich aktiviert (in den künftigen Gewinn aus der Immobilie einbezogen), sofern sie nicht durch die Vorteile öffentlicher Dienstleistungen ausgeglichen wird. Der tatsächliche Betrag, den ein Käufer für ein Grundstück zahlt, hängt vom erwarteten Nettoeinkommen im Verhältnis zu den Erträgen aus anderen Anlagen ab. Wenn zum Beispiel das Nettoeinkommen aus einem Grundstück auf unbestimmte Zeit voraussichtlich 1.200 USD pro Jahr beträgt und die vorherrschende Rendite für langfristige Vermögenswerte 6 Prozent beträgt, ist das Grundstück 20.000 USD wert. Wenn eine Steuer von 300 USD pro Jahr erhoben wird, sinkt die Nettorendite auf 900 USD und der Wert des Landes auf 15.000 USD. Die Steuererhöhung soll aktiviert worden sein. Für den Käufer von einkommensschaffenden Grundstücken stellt die zum Zeitpunkt des Kaufs geltende Steuer keine Belastung dar, da der Kaufpreis die Kosten der jährlichen Grundsteuer bereits abgezinst hat. Angesichts der Tatsache, dass die Grundstückspreise im Laufe der Zeit im Allgemeinen gestiegen sind, kann man mit Recht sagen, dass die Grundsteuer die Grundstückspreise nicht so sehr gesenkt hat, als vielmehr dazu beigetragen hat, ihren Anstieg zu verzögern. Dieselbe Art von Analyse wird üblicherweise verwendet, um die Auswirkungen von Erhöhungen der Grundsteuern auf bestehende Wohnungen und andere Immobilien zu bestimmen.
Im Vergleich dazu wird das Ausmaß, in dem der Steuerzahler Steuern auf neu errichtete Häuser und Nichtwohngebäude sowie andere Verbesserungen trägt - die Frage der Verlagerung und der Inzidenz - eine Reihe verschiedener Faktoren umfassen. Viel hängt davon ab, ob die betreffende Steuer nur von einer kleinen Gerichtsbarkeit wie einem Landkreis, einer Stadt oder einem Schulbezirk oder von allen Gerichtsbarkeiten erhoben wird. Wenn die Steuer von allen Gerichtsbarkeiten erhoben wird, wird sie wahrscheinlich kurzfristig von den Kapitalbesitzern getragen. Wenn die Steuer jedoch die Ersparnisse drückt, kann dies langfristig zu höheren Preisen oder niedrigeren Löhnen führen (anstatt die Kapitalbesitzer zu belasten). Siehe Besteuerung.
Die Analyse einer von allen Gerichtsbarkeiten auferlegten Steuer ist für die meisten politischen Zwecke komplexer und relevanter. Der Bau von Gebäuden hängt von der Bereitschaft der Investoren ab, ihnen Kapital zur Verfügung zu stellen, und Steuern wirken sich auf diese Bereitschaft aus. Eine Grundsteuer wird als Geschäftskosten behandelt. Es muss im Allgemeinen zu höheren Preisen von Verbrauchern (oder zu niedrigeren Preisen für Lieferanten oder niedrigeren Löhnen für Arbeitnehmer) zurückgefordert werden. Unternehmen, denen es nicht gelingt, die Steuer an Kunden weiterzugeben, erzielen eine geringere Rendite auf das investierte Kapital. Unternehmen, die im Wettbewerb mit anderen Unternehmen mit niedrigeren Steuersätzen stehen, können die Steuer möglicherweise nicht vollständig auf die Verbraucher verlagern. Die Kandidaten, die am wahrscheinlichsten die Steuerlast tragen, sind Eigentümer von lokalem Land, Arbeitskräfte, die sich nicht als Reaktion auf die Steuer bewegen können (oder wollen), und insbesondere lokale Verbraucher. Da sich Produktion und Preise an Änderungen der Steuersätze anpassen, werden die Steuern tendenziell auf die Verbraucher verlagert. Die Zeit, die benötigt wird, um eine Änderung der Grundsteuer auf Gebäude in den von den Verbrauchern gezahlten Preisen widerzuspiegeln, variiert zwischen einigen Monaten und mehreren Jahren. Bei regulierten öffentlichen Versorgungsunternehmen ist die Verlagerung einer Steueränderung in der Regel sicherer, dauert jedoch einige Zeit, da neue Steuersätze von einer offiziellen Stelle genehmigt werden müssen.
Hausbesitzer können die Steuern auf ihre Wohnungen nicht verschieben. Der für das Grundstück gezahlte Preis wird natürlich zur Anpassung der Steuer verwendet, die zum Zeitpunkt des Erwerbs der Immobilie gültig war (häufig wäre der für das Grundstück gezahlte Preis höher gewesen, wenn die Steuer niedriger gewesen wäre). Die Steuer auf ein Haus ähnelt stark der Steuer auf andere Verbrauchsgüter, obwohl sie in den Vereinigten Staaten tendenziell höher ist als die Steuern, die auf die meisten anderen Konsumgüter erhoben werden. Der Abzug der Grundsteuer vom Bruttoeinkommen trägt zur Verringerung der Nettobelastung des Hausbesitzers bei, indem der in den individuellen Einkommenssteuern gezahlte Betrag gesenkt wird.
Die relativen Beträge der Grundsteuer, die von Personen mit unterschiedlichem Einkommen getragen werden, können nicht genau bestimmt werden. Es gibt fast keine Möglichkeit, das Element der aktivierten Grundsteuer im Grundstückspreis angemessen zu berücksichtigen. Als Steuer auf alle Einkünfte aus Kapital gesehen ist die Grundsteuer auf Verbesserungen mit ziemlicher Sicherheit progressiv (was die Haushalte mit hohem Einkommen relativ stärker belastet). Wenn man sich jedoch auf die Belastung durch die von einer einzigen Gerichtsbarkeit erhobene Steuer konzentriert, wird die Steuer wahrscheinlich auf die lokalen Verbraucher (und möglicherweise auf lokale Arbeitnehmer und Grundbesitzer) fallen, was die Grundsteuer regressiv macht. Der Teil der Grundsteuer, der auf lokale Unternehmen fällt, wird vermutlich entsprechend ihren Einkäufen auf die Verbraucher verlagert, einschließlich derjenigen von Telefon-, Elektro- und anderen Versorgungsleistungen. Daher können Grundsteuern mit „einheitlicher Gerichtsbarkeit“ im Allgemeinen entweder als ungefähr proportional zum Einkommen oder als leicht rückläufig angesehen werden. Man kann jedoch argumentieren, dass der gesamte Umverteilungseffekt von höheren zu niedrigeren Einkommensgruppen erheblich ist, wenn man bedenkt, inwieweit Grundsteuern für Schulen und andere Dienstleistungen für Gruppen mit niedrigem Einkommen gezahlt werden. Der Teil der Grundsteuer, der auf Unternehmen fällt, wird vermutlich entsprechend ihren Einkäufen auf die Verbraucher verlagert, einschließlich derjenigen von Telefon-, Elektro- und anderen Versorgungsleistungen.
Es gibt eine weit verbreitete „horizontale Ungleichheit“ bei den Grundsteuern aufgrund ungleicher Einschätzungen der Eigentümer. Die Steuer fällt bei einigen Arten von Unternehmen (z. B. Eisenbahnen und andere Versorgungsunternehmen) und einigen Arten von Konsum (z. B. Wohnraum) stärker als bei anderen. In den Vereinigten Staaten sind die Grundsteuern auf die Landwirtschaft als Unternehmen im Allgemeinen im Verhältnis zum Wert des Eigentums niedrig, können aber auch im Verhältnis zum Einkommen eines landwirtschaftlichen Betriebs hoch sein. Da die Besteuerung von Immobilien eine so lange Geschichte hat, haben sich ihre vielen Elemente in die Wirtschaft eingearbeitet, wobei einige Teile aktiviert und andere unterschiedlich angepasst wurden und die Ungleichheiten in gewissem Maße verringert wurden.
Die Grundsteuer wurde durch eine Reihe von Ausnahmen zunehmend geschwächt. In den Vereinigten Staaten beispielsweise gelten Ausnahmen für etwa ein Drittel der Landfläche in der durchschnittlichen Ortschaft. Der größte Teil des von einer Grundsteuer befreiten Landes umfasst Straßen, Schulen, Parks und anderes Eigentum der lokalen Regierung, was bedeutet, dass die Anwendung der Grundsteuer lediglich Mittel von einem Regierungskonto auf ein anderes transferieren würde. In einigen Gemeinden sind steuerbefreite Immobilien von Bundesstaaten oder Regierungen wichtig, obwohl diese Stellen manchmal Zahlungen anstelle lokaler Steuern leisten. Eigentum, das Eigentum ist und für religiöse, pädagogische, gemeinnützige und andere Zwecke verwendet wird, ist im Allgemeinen ausgenommen, und in einigen Ländern sind Grundstücke mit einem Wert unter einem bestimmten Mindestbetrag ausgenommen.
Einige Ausnahmen werden gemacht, um neue Unternehmen anzuziehen oder einkommensschwache Wohnungen zu fördern. Einige Ortschaften gewähren Ausnahmen für einen Teil des Wertes eines „Gehöfts“, möglicherweise mit einer Begrenzung, die auf dem Einkommen des Eigentümers basiert. Viele erlauben eine Ausnahme für ältere Menschen, Menschen mit Behinderungen oder Veteranen der Streitkräfte. Mehrere Behörden erlauben auch Einkommensteuergutschriften für Wohnimmobiliensteuern.
Wirtschaftliche Auswirkungen
Die Grundsteuer finanziert die Kommunalverwaltung in den Vereinigten Staaten - nicht vollständig, aber genug, um die steuerliche Unabhängigkeit der Kommunalverwaltung sinnvoll zu machen. Dies ermöglicht eine Dezentralisierung der Regierung, was als Vorteil angesehen werden kann, da die Bürger die Wahl über die öffentlichen Dienstleistungen treffen können, die sie erhalten.
Die Grundsteuer kann erhebliche nicht umsatzwirksame Auswirkungen haben. Insbesondere wenn die effektiven Steuersätze hoch sind, kann die Grundsteuer Einzelpersonen und Unternehmen dazu veranlassen, ihre Angelegenheiten bei ihren Bemühungen zur Senkung ihrer Steuern unterschiedlich zu führen. Eine Gemeinde mit hohen Steuersätzen für Gebäude wird im nationalen (und internationalen) Wettbewerb um Kapital benachteiligt sein, sofern sie keine kompensatorischen Vorteile bietet. Die Bereitstellung von Kapital für die gesamte Wirtschaft erfolgt durch Sparen. Die Auswirkung der Grundsteuer auf die Kapitalversorgung ist unklar, aber es ist wahrscheinlich, dass Fabriken oder verschiedene Produktions- und Produktionsanlagen, die große Kapitalinvestitionen erfordern, nicht geneigt sind, sich in Gemeinden mit hohen Steuern niederzulassen, die nicht mit gleich hohen Geschäftsvorteilen einhergehen.
Die Steuer auf andere Gebäude und Grundstücke als Grundstücke verzerrt die Ressourcenzuweisung, wenn ältere Grundstücke vorhanden sind. Neue, hochwertige Gebäude werden pro Flächeneinheit stärker besteuert als alte, einschließlich Slums. Dies spiegelt nicht die Kosten wider, die die beiden Arten von Eigentum und ihre Bewohner der lokalen Regierung in Bezug auf Polizei, Brandschutz usw. auferlegen. Daher wird die Bezahlung des Benutzers für die Dienstleistungen der Kommunalverwaltung im Allgemeinen relativ niedriger sein, wenn sich das von ihm bewohnte Gebäude verschlechtert, obwohl die öffentlichen Kosten, die dem Eigentum zuzurechnen sind, unverändert bleiben oder sogar steigen können. Ebenso müssen Einwohner, die von ärmeren zu qualitativ besseren Wohnungen wechseln, mehr für die Regierungskosten zahlen, erhalten jedoch möglicherweise nicht entsprechend mehr staatliche Dienstleistungen.
Einige Grundsteuerpraktiken wirken dem langfristigen Wohlergehen der Gemeinden entgegen. Städte, die dringend veraltete Gebäude ersetzen müssen, könnten paradoxerweise einen Großteil ihrer Finanzierung auf eine Steuer stützen, die die Eigentümer dazu ermutigt, an verschlechterten Strukturen festzuhalten, und die Eigentümer neuer Gebäude bestraft. Jede Erhöhung der Grundsteuersätze für Bauwerke (nicht Grundstücke) verringert den Wunsch, Kapital in neue Gebäude zu investieren, schafft einen Anreiz gegen die Verbesserung der Qualität durch Neubauten und rät von der Instandhaltung ab.
Unterschiede in den effektiven Steuersätzen zwischen den Orten können dazu führen, dass Inseln mit relativ niedrigen Steuersätzen entstehen. Einige Gemeinden haben möglicherweise eine überdurchschnittliche Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf staatliche Verpflichtungen und können mit niedrigeren Steuersätzen auskommen. Sie ziehen Kapital an. Einige Gemeinden, möglicherweise durch die Verwendung von Zonen, schließen Arten von Eigentum aus, die mit hohen staatlichen Kosten verbunden sind, wie z. B. Wohnraum mit hoher Dichte, der viele Kinder bringt und mehr Schulen erfordert. Die Steuersätze an anderer Stelle müssen dann höher sein. Die Existenz solcher Enklaven trägt zum steuerlichen Ungleichgewicht benachbarter Orte bei und kann die Schwierigkeiten älterer Gebiete verschärfen.
Niedrigere Steuersätze am Rande eines Stadtgebiets fördern typischerweise die Suburbanisierung. Immobilien in der Nähe des Zentrums können häufig hohen Steuersätzen unterliegen, was die Probleme von Geschäftsimmobilien in der Innenstadt verschlimmert. Hohe Steuern auf Bauwerke begünstigen auch das horizontale gegenüber dem vertikalen Wachstum von Ballungsräumen und wirken sich somit stärker auf das umliegende Land aus.
Wo wie in Großbritannien die Bewertung der Grundsteuer auf dem Einkommen beruht, werden Grundstücke, die im Leerlauf gehalten werden oder weit unter ihrer besten Nutzung liegen, nur geringe Einnahmen bringen. In solchen Fällen fehlt insbesondere der steuerliche Anreiz für eine effiziente Nutzung.
Die Steuersätze für Holz und die Gewinnung von Mineralien können wesentlich durch die Grundsteuer beeinflusst werden. Um eine unwirtschaftliche und vorzeitige Erschöpfung der natürlichen Ressourcen zu verhindern, haben viele Staaten von der Grundbesteuerung von Bodenschätzen auf „Abfindungssteuern“ für die Produktion oder Gewinnung von Ressourcen umgestellt.
